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通告 声明
 
国家政策

国家关于公益性捐赠的优惠政策

        公益性,是指具有下述性质的非营利事项:
        1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的群体和个人活动;2、教育、科学、文化、卫生、体育事业;3、环境保护、社会公共设施建设;4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
        为此,国家制定了公益性捐赠的优惠政策:


一、关于个人公益性捐赠的优惠政策

        《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定:“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。”
        《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定:“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。”


二、关于企业公益性捐赠的优惠政策

        《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,自2008年1月1日施行。该法第九条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”
        《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过,自2008年1月1日起施行。该条例第53条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。


三、关于捐赠非货币性资产的优惠政策

        2008年12月31日,国家财政部、国家税务总局、国家民政部发布财税[2008]160号文件《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》。该通知第九条规定:公益性社会团体在接受捐赠时“捐赠资产的价值,按以下原则确认:(一)接受捐赠的货币性资产,应当按照实际收到的金额计算;(二)接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非 货币性资产公允价值的证明,如果不能提供上述证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。”


四、关于公益项目用地实行土地划拨的优惠政策

        2001年10月22日国土资源部发布《划拨用地目录》。该目录第二条规定:“符合本目录的建设用地项目,由建设单位提出申请,经有批准权的人民政府批准,方可以划拨方式提供土地使用权。” 划拨用地包括:公益性科研机构用地、非营利性教育设施用地、非营利性体育设施用地、非营利性公共文化设施用地 、非营利性医疗卫生设施用地、非营利性社会福利设施用地。
        为促进民办博物馆发展,国家文物局、 民政部、 财政部、 国土资源部、 住房和城乡建设部、 文化部、 国家税务总局,2010年1月29日又联合发布 文物博发[2010]11号文件《关于促进民办博物馆发展的意见》。该文件规定:“对符合国家《划拨用地 目录》规定的非营利性民办博物馆的建设用地,经县级以上人民政府批准,可以划拨方式供地。”


五、关于境外公益性捐赠的优惠政策

        《中华人民共和国公益事业捐赠法》第十五条规定:“华侨向境内捐赠的,县级以上人民政府侨务部门可以协助办理有关入境手续,为捐赠人实施捐赠项目提供帮助。”第二十六条规定:“境外向公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠的用于公益事业的物资,依照法律、行政法规的规定减征或者免征进口关税和进口环节的增值税。”


六、关于企业公益性捐赠股权的优惠政策

        国家财政部2009年10月20日发布财企(2009)213号文件《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》。该通知规定:“1、由自然人、非国有的法人及其他经济组织投资控股的企业,依法履行内部决策程序,由投资者审议决定后,其持有的股权可以用于公益性捐赠。2、企业以持有的股权进行公益性捐赠,应当以不影响企业债务清偿能力为前提,且受赠对象应当是依法设立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位。企业捐赠后,必须办理股权变更手续,不再对已捐赠股权行使股东权利,并不得要求受赠单位予以经济回报。”


七、关于全国性公募基金会向公众募捐和基金保值、增值的优惠政策

        2004年3月8日国务院令第400号公布的《基金会管理条例》第三条规定:“ 基金会分为面向公众募捐的基金会(以下简称公募基金会)和不得面向公众募捐的基金会(以下简称非公募基金会)。公募基金会按照募捐的地域范围,分为全国性公募基金会和地方性公募基金会。”
        第二十七条规定:“ 接受捐赠的物资无法用于符合其宗旨的用途时,基金会可以依法拍卖或者变卖,所得收入用于捐赠目的。”第二十八条规定:“ 基金会应当按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值。”
        《中华人民共和国公益事业捐赠法》第十七条规定:“公益性社会团体应当严格遵守国家的有关规定,按照合法、安全、有效的原则,积极实现捐赠财产的保值增值。”“对于不易储存、运输和超过实际需要的受赠财产,受赠人可以变卖,所取得的全部收入,应当用于捐赠目的。”


八、关于对公益事业捐赠有突出贡献者表彰的优惠政策

        《中华人民共和国公益事业捐赠法》第八条规定:“国家鼓励自然人、法人或者其他组织对公益事业进行捐赠。对公益事业捐赠有突出贡献的自然人、法人或者其他组织,由人民政府或者有关部门予以表彰。对捐赠人进行公开表彰,应当事先征求捐赠人的意见。”第十四条规定:“ 捐赠人对于捐赠的公益事业工程项目可以留名纪念;捐赠人单独捐赠的工程项目或者主要由捐赠人出资兴建的工程项目,可以由捐赠人提出工程项目的名称,报县级以上人民政府批准。”第二十七条规定:“对于捐赠的工程项目,当地人民政府应当给予支持和优惠。”


 
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